На основании какого нормативного акта вводится новый налоговый режим?15 декабря 2019 года Президент Российской Федерации подписал закон № 428 ФЗ о введении специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» ещё в 19 регионах-донорах и регионах с городами-миллионниками, начиная с 1 января 2020 года. В числе этих 19 регионов находится Волгоградская область.
Что же из себя представляет новый налоговый режим – налог на профессиональный доход.
В настоящее время эксперимент по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» проводится в 4 регионах: в городе Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. Этот эксперимент проводится в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ, который принят в рамках исполнения Указа Президента Российской Федерации от 07.05.2018 № 204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года» на период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года.
Основными целями проекта является:
- формирование бизнес-поколения «легального старта», развитие молодёжной предпринимательской инициативы;
- формирование рынка легальных продавцов и защищённых покупателей, повышение правосознания граждан;
- рост ВВП за счёт вывода из тени;
- обеспечение устойчивости экономики.
Новый специальный режим позволит решить ряд проблем, сдерживающих легализацию самозанятых граждан, в том числе за счет простоты регистрации в качестве налогоплательщика такого режима, а также исключения формирования отчетности. В целом это позволит увеличить число физических лиц, ведущих деятельность в правовом поле, соответственно, и поступления от них дохода в бюджет.
Какие основные требования?
В отношении основных требований к применению нового налогового режима отмечу, что, установлено ряд ограничений по размеру доходов. Режим НПД можно применять до тех пор, пока налогооблагаемая база в календарном году не превысит
2 400 000 рублей (п. 8 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ). Эту сумму считают нарастающим итогом. Кроме того, предприниматели, перешедшие на НПД ,не должны иметь наемных работников и применять специальные режимы налогообложения.
Кроме того, Закон не разрешает самозанятым:
- реализовывать подакцизные товары, подлежащие обязательной маркировке;
- заниматься перепродажей продукции или имущественных прав;
- добывать и реализовывать полезные ископаемые;
- осуществлять деятельность в интересах других лиц по агентским, комиссионным и другим соглашениям.
Какие преимущества применения режима самозанятых?
Плюсом этого режима налогообложения для физических лиц является то, что самозанятому не нужно сдавать отчетность, платить фиксированные, страховые взносы и они освобождаются от применения касс. (ст.13 Закона N 422-ФЗ).
При отсутствии дохода в течение налогового периода нет никаких обязательных, минимальных или фиксированных платежей. При этом плательщики налога на профессиональный доход являются участниками системы обязательного медицинского страхования и могут получать бесплатную медицинскую помощь.
Общение с налоговыми органами происходит дистанционно. Приложение автоматически сформирует чеки для клиентов, а информация о продажах в режиме онлайн поступит в налоговый орган. По итогам месяца налогоплательщику на его мобильное приложение придет информация о сумме налога. Уплатить налог можно:
- непосредственно через мобильное приложение «Мой налог» с использованием банковской карты;
- в отделениях банков по платежной квитанции с QR-кодом, сформированной через мобильное приложение «Мой налог» или Вэб-кабинет «Мой налог»;
- передачи поручения на уплату налога от имени плательщика НПД операторам электронных площадок или кредитным организациям.
Какие граждане попадают под участие в пилотном проекте, какие виды деятельности?
Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном названным Федеральным законом.
К видам деятельности самозанятых граждан относятся:
- присмотр и уход за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
- репетиторские услуги;
- деятельность по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства;
- парикмахерские услуги;
- услуги специалистов по маникюру;
- услуги швеи;
- услуги массажистов, трудящихся на дому;
- восстановление ювелирных изделий;
- ремонт и восстановление компьютеров или бытовых приборов на дому;
- торговля фруктовой, ягодной, овощной продукцией, выращенной самостоятельно;
- услуги фотооператора.
Как гражданин может зарегистрироваться, что для этого нужно?
Постановка на учет "самозанятых" граждан осуществляется по месту жительства физического лица (месту пребывания - при отсутствии у него места жительства на территории РФ). Уведомление о деятельности по оказанию данных услуг может быть представлено физическим лицом в любой налоговый орган, обслуживающий физических лиц, по своему выбору.
Для регистрации в качестве самозанятого необходимо скачать мобильное приложение «Мой налог», которое уже доступно в GooglePlay и App Store. Пользователи Личного кабинета налогоплательщика – физического лица могут войти в приложение с помощью ИНН и пароля от Личного кабинета, затем необходимо подтвердить номер мобильного телефона и выбрать регион своей деятельности.
Если доступ в Личный кабинет отсутствует, то принять участие в эксперименте можно по упрощенной схеме: достаточно с помощью мобильного приложения отсканировать свой паспорт и сделать селфи.
На 31 октября 2019 года около 260 тыс. россиян зарегистрировались в качестве самозанятых (в том числе в Москве - 151,7 тыс., в Московской области - 55,7 тыс., в Калужской области - 5,9 тыс., в Татарстане - 46,6 тыс.).
А какую сумму должен уплатить гражданин, перешедший на новый налог?
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
- 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
- 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (часть 1 и части 2 статьи 10 2 Закона N 422-ФЗ).
При этом физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (часть 8 статьи 2 Закона N 422-ФЗ).
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы,
а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно,как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета (статьи 11 и 12 Закона N 422-ФЗ).
Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:
1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 закона Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;
2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.
Частью 1 статьи 12 Федерального закона установлено, что лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом.
Вместе с тем, в случае, если физическое лицо снято с учета в качестве налогоплательщика, а впоследствии вновь поставлено на учет в качестве налогоплательщика, остаток неиспользованного налогового вычета восстанавливается.
Срок использования налогового вычета не ограничен. Налоговый вычет, предусмотренный частью 1 статьи 12 Федерального закона, после его использования повторно не предоставляется (часть 3 статьи 12 Закона №422-ФЗ).
Считаем, что данный эксперимент будет успешным и полезным для бюджета и граждан, проживающих в Волгоградской области.
Можно ли стать самозанятым, если официально трудоустроен?
Можно ли работать и быть самозанятым одновременно? Да. Это не запрещено. Человек работающий где-то по трудовому договору, может зарегистрироваться в качестве самозанятого и платить налог на профессиональный доход со своих дополнительных доходов (например, от сдачи в аренду имущества, от выполнения каких-либо работ и т.д.). То есть платить НПД можно с тех доходов, которые получены не от работодателя ,с которым состоите в трудовых отношениях ,и не от работодателя ,с кем прекратили трудовые отношения менее 2-х лет назад.
Налогоплательщик не может уволиться от этого работодателя и тут же начать работать с ним как самозанятый.
С момента увольнения от этого работодателя до момента начала работы с ним в качестве самозанятого лица должно пройти не менее 2- х лет. (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422 ФЗ).
Ведь основной задачей введения, данного специального налогового режима не дополнительный сбор налогов в бюджет, а создание удобства для граждан, которые смогут легально вести бизнес и получать доход от подработок на абсолютно законных основаниях, а также позволит снизить налоговую нагрузку для предпринимателей которые не имеют наемных работников.
При этом данный налоговый режим не в коем случае не создан для того, чтобы недобросовестные работодатели использовали его в целях минимизации своей налоговой базы путем перевода наемных работников в самозанятые.
Фактически такие попытки будут рассматриваться налоговым органом как применение схем уклонения от уплаты налогов, которые повлекут за собой административную и налоговую ответственность.
При этом важно помнить, что сотрудники, которые переходят на специальный налоговый режим по инициативе своего работодателя, теряют право на отпуск, право на оплату дней болезней, право на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении, право на оплату сверхурочной работы и т.п.)
Присоединяйтесь к нам в Одноклассниках, ВКонтакте, Telegram, и RSS, чтобы быть в курсе последних новостей Волгограда и Волгоградской области.
0 комментариев