ПРАВОВОЙ КОНСУЛЬТАНТ: КАК ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ 3-НДФЛ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА?

1. Общие правила получения имущественных вычетов

В случае продажи в течение года одной квартиры и покупки другой вы имеете право на следующие имущественные вычеты:
1) имущественный вычет при продаже квартиры в размере доходов, полученных от продажи, не превышающем в целом 1 000 000 руб. за год, либо в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Для получения вычета необходимо представить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ по окончании года, в котором был получен доход от продажи квартиры.
2) имущественный налоговый вычет на приобретение квартиры на территории РФ в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, не превышающем 2 000 000 руб.

В январе 2017 г. гражданин продал квартиру, право собственности на которую к нему перешло в порядке наследования менее трех лет назад (в декабре 2015 г.). Доход от продажи квартиры составил 5 000 000 руб. Размер имущественного вычета по доходам, полученным от продажи квартиры, - 1 000 000 руб. В этом же году гражданин приобрел квартиру за 5 000 000 руб. Если ранее правом на получение имущественного вычета по расходам на приобретение жилья он не пользовался, вычет составит 2 000 000 руб.

2. Порядок заполнения налоговой декларации

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим календарным годом (ст. 216, п. 1 ст. 229 НК РФ). Порядок заполнения декларации различается в зависимости от того, предоставлялся работодателем имущественный вычет или нет.

2.1. Порядок заполнения декларации при получении имущественного вычета на приобретение квартиры у работодателя

Не дожидаясь окончания года, вы можете обратиться в налоговый орган по месту жительства за уведомлением, подтверждающим ваше право на имущественный вычет по расходам на приобретение квартиры. На основании уведомления и заявления о предоставлении имущественного вычета работодатель должен произвести перерасчет и возврат излишне удержанной суммы НДФЛ за период с начала календарного года по месяц, в котором представлены документы. Начиная с месяца представления документов сумма налогооблагаемых доходов должна быть уменьшена на сумму имущественного вычета. По окончании налогового периода необходимо представить в налоговый орган налоговую декларацию с указанием как доходов, полученных от работодателя, так и доходов от продажи имущества, налоговых вычетов.

Сумма полученного по месту работы дохода, облагаемого по ставке 13% (никакие другие налоговые вычеты не предоставлялись), - 1 200 000 руб. Налоговая декларация по доходам от продажи квартиры представляется не позднее 03.05.2018, а исчисленный НДФЛ уплачен в срок не позднее 16.07.2018 (п. 7 ст. 6.1 НК РФ; ст. 112 ТК РФ; Постановление Правительства РФ от 14.10.2017 N 1250). Поскольку в рассматриваемом примере гражданин продает квартиру, приобретенную в собственность до 01.01.2016, то Приложение к налоговой декларации не заполняется.